成本管理：企业全面预算管理与成本控制

一、统一认识：建立预算与成本控制管理环境

1、建立共同的预算与成本控制语言

1）预算、预算管理相关术语及其在管理中的应用

2）成本及成本管理相关术语及其在成本管理中的作用

3）预算与成本管理工具及其应用 

2、塑造共同的预算与成本管理理念

1）预算及预算管理认识误区与实施陷阱

2）成本及成本管理认识误区与陷阱

3）预算与成本管理的正确观念，建立成本管控文化

案例1：华为、格力的成本管理理念

4）预算与成本管理的指导原则

（1）战略导向原则；（2）客户驱动原则；（3）价值创造原则；（4）成本效益原则

（5）流程中心原则；（6）决策相关原则。

3、预算与成本管理环境的十大最高属性

1）成本行为守则 ； 2）企业价值观 ； 3）高层管理者成为楷模； 4）组织结构（职责

分离） 5）人员的胜任能力；  6）职责与权力委派 ； 7）一般授权与责任制；  8）内部审计

9）资产保护 ； 10）规定的工作流程。

4、建立并运行预算与成本管理的基本流程

1）认识现状：分析成本管理现状；

2）明确期望：制定成本管理期望；

3）采取行动：采取成本控制措施；

4）评估进展：持续改进成本绩效。

二、弄清现状、分析预算与成本管理现状

1、定义成本中心：在哪里发生成本？

（1）按照产品定义成本中心（2）按照单位定义成本中心（3）按照价值链定义成本中心

2、寻找成本控制点：在哪里控制成本？

多数企业都需要关注的成本控制点：（1）定价（2）应收账款（3）存货（4）资产利用率

（5）生产能力利用率（6）资金成本（7）R&D（8）采购

3、分析成本降低潜力：成本控制目标如何实现？

案例8：A公司产品定价与成本控制策略

案例9：B公司的成本控制策略（研讨）

4、撰写成本分析报告的要点与步骤

案例：成本分析报告

三、明确期望：制定成本管控目标

1、成本目标的层次和分类

公司层级的总目标、部门层级的目标、产品和项目层级的成本目标

案例6：A公司2018年成本目标

课堂讨论：成本目标与绩效考核指标

2、确定成本目标的三种方法

（1）目标成本法：成本目标=收入（单价）-目标利润（单位毛利）

（2）潜力分析法：成本分析——发现降低潜力——设定成本目标

（3）对比分析法：对标比较——设定成本目标

案例7：优衣库的目标成本法

3、成本绩效指标设计

（1）平衡计分卡工具

（2）五维度设计评价指标

四、采取行动：制定成本控制措施

1、编制成本预算

1）成本预算编制基本流程

2）成本预算编制方法与编制工具

（1）固定预算；（2）弹性预算；（3）零基预算；（4）滚动预算；

3）成本预算编制内容

（1）业务成本预算；（2）期间费用预算；（3）资本预算；

2、落实成本控制责任

1) 建立健全预算成本管控组织

建立成本控制委员会——明确成本控制权责——建立奖惩机制

2）选择正确的成本制度

（1）成本核算制度；（2）动态更新成本数据库

3）严格过程管控

1）培育成本文化（2）跟踪、监督和报告（3）内部审计；（4）成本差异分析

4）筑牢“三道防线”

五、评估成本控制绩效与持续改进

1、月度预算成本控制分析会议

（1）分析目的；（2）分析目标；（3）分析内容；（4）分析方法

2、年度预算成本控制分析会议

（1）分析目的；（2）分析目标；（3）分析内容；（4）分析方法

3、预算与成本内部控制有效性评价

（1）内部控制缺陷；（2）内部控制有效性与改进措施

4、持续改进成本控制、持续推动ATDT循环。

（1）分析现状（Analysis)(2)制定目标（Target）（3）采取行动（Do）（4）持续改进（Improve)